Безналоговая передача имущества практикуется при смене собственника в результате подписания соглашения купли-продажи. При этом договор должен быть признан реализацией и повлечь за собой необходимость выплаты НДС, налогового взноса на прибыль по общей системе налогообложения.
Когда требуется
Если имущественные объекты подлежат передаче в одной группе компаний, появление обязательств по налогам нежелательно. Ведь фактически объекты остаются в собственности одного и того же бенефициара.
Но налоги выплачивать надо. Помимо этого, безналоговая передача актуальна в таких случаях:
• с целью повышения уровня безопасности имущества. Поскольку особо важное имущество не должно попадать в операционный сектор;
• с целью запуска инвестиционного проекта. Новый цикл в организации лучше всего начинать без прежних рисков и обязательств.
Помимо этого, в реализации очередного проекта инвестиций могут принимать участие партнеры, которые ранее не были задействованы в бизнес операциях компании. В такой ситуации пополнение в виде имущества не должно нести новых обязательств;
• в случае рефинансирования группы перераспределения финансовых потоков среди родственных компаний также не требует чрезмерных обязательств по налогам.
Как произвести
Безналоговая передача имущественных объектов проводится с помощью:
1. Вклада в уставный капитал.
2. Вкладов в имущественные объекты компании (в том числе дочерние), взносы в имущественные группы с целью повышения количества чистых активов.
3. Реорганизации в виде выделений.
Наиболее распространенный метод – вклады в уставный капитал. Участники коммерческих организаций имеют право вносить вклады как на момент формирования, так и в течении деятельности предприятия. Такой вклад может совершить и третье лицо.
Последствия
Вклады в уставный капитал освобождены от налоговых обязательств. Однако если часть, вносимая в УК, оплачена имуществом, сторона, передающая объекты должна произвести восстановление принятого к учету НДС. Принимающая сторона, при условии, если ведения деятельность по общей системе налогообложения, учитывает эту сумму к вычету после проведения имущества к учету.
При этом передача имущественных объектов в состав УК требует проведения независимой денежной оценки стоимости.
Гарантированная ответственность юрлица по обязательствам перед кредиторами становится равной размеру УК. Помимо этого, крупный УК делает предприятие привлекательнее перед мошенническими группировками (рейдеры и т.п.).
